W zakresie opodatkowania dochodów (przychodów) osób fizycznych mają zastosowanie następujące formularze zeznań rocznych: PIT-28, PIT-39, PIT-37, PIT-38, PIT-36L, PIT-36.
Niezwykle ważne!
Nawet jeżeli osiągnięty w roku fiskalnym dochód, podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej, odpowiada kwocie niepowodującej potrzeby zapłaty podatku (czyli 3091 zł), mamy obowiązek przesłać formularz PIT. Podajemy w nim podatek należny w wysokości zero zł, a odprowadzone przedpłaty na podatek zostaną nam oddane jako nadpłata podatku.
1. Najczęściej składaną deklaracją jest PIT-37. Rozliczamy ją, gdy otrzymaliśmy przychody:
- za pośrednictwem pracodawcy,
- tylko w Polsce,
- podlegające opodatkowaniu z zastosowaniem skali podatkowej, w szczególności przychody:
- z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
- z rent lub emerytur krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych), świadczeń przedemerytalnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), zasiłków przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną
- ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych)
- z innych praw majątkowych i praw autorskich
- ze stypendiów
- stosunku służbowego, ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy), pracy nakładczej
2. Jeżeli nie wypełniamy wyżej podanych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych przychodów przychody małoletnich dzieci (podawane w załączniku PIT/M) lub uzyskaliśmy dochody z zagranicy lub otrzymaliśmy dochody z najmu lub działy specjalne produkcji rolnej czy działalność gospodarczą opodatkowane zgodnie ze skalą podatkową, wówczas sporządzamy deklarację PIT-36, w którym jednocześnie wpisujemy przychody wymienione w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie z umowy o pracę), jeśli takie otrzymaliśmy.
3. Wówczas, gdy dla dochodów z prowadzonej działów specjalnych produkcji rolnej lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku, składamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-36L.
4. Wówczas, gdy dla przychodów z z tytułu umów najmu, dzierżawy, podnajmu lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wysyłamy odrębną deklarację na formularzu PIT-28.
5. Jeśli otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), sprzedaży papierów wartościowych (takich jak obligacje, akcje, certyfikaty inwestycyjne itp.), wysyłamy odrębną deklarację na formularzu PIT-38.
6. Procedura rozliczenia dochodu z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty zakupu zbywanej nieruchomości lub prawa. Jeśli zbywane prawo lub nieruchomość kupiliśmy:
- do końca 2006 r., sporządzamy formularz PIT-23,
- w latach 2007-2008, podatek rozliczamy w deklaracji rocznej PIT-36L lub PIT-38 lub PIT-36,
- po 2008 r., wysyłamy deklarację roczną PIT-39.
Można zatem wyobrazić sobie sytuację, w której w 2012 r. uzyskaliśmy wynagrodzenie ze stosunku pracy, prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, otrzymaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), sprzedaliśmy na giełdzie akcje.
W takim razie do 30 kwietnia 2013 r.: PIT-36L, w którym wykazujemy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane jednolitą 19% stawką podatku , PIT-37, w którym rozliczamy dochody z pracy, PIT-38, w którym wykazujemy dochody (lub stratę) ze zbycia akcji , do 31 stycznia 2013 r. sporządzamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu.
